V oblasti DPH je zcela jistě nejvíce probíranou změnou změna sazeb DPH, kdy ze stávajících dvou snížených sazeb 15 % a 10 % vznikne jedna snížená 12% sazba. Základní sazba zůstane stejná ve výši 21 %.
V této souvislosti tak dojde ke změnám odváděné DPH u vybraných položek zboží a služeb. Za zmínku stojí například přesunutí balené pitné vody ze snížené 15% sazby do základní 21% sazby DPH, stejně tak u limonád, džusů či energetických nápojů. Oblíbenou položkou je také pivo, které nově bude možné objednat v restauraci či zakoupit kdekoliv jinde již s 21% sazbou DPH.
Nový režim DPH bude uplatňován v případě knih a obdobných plnění. Za osvobozené plnění s nárokem na odpočet bude nově považováno dodání knihy a poskytnutí obdobné služby. Novela přináší definici knihy, která zahrnuje také například obrázkovou knihu, brožuru či omalovánku. Aby bylo možné osvobození aplikovat, nesmí kniha zahrnovat 50 % reklamy a více. Poskytnutím obdobné služby je myšlena elektronicky poskytnutá služba spočívající v poskytnutí knihy neboli e-kniha, pokud byla obsažena na hmotném nosiči.
Generální finanční ředitelství vydalo výklad k aplikaci sazeb DPH od 1. 1. 2024.
Komentuje zejména tyto okruhy:
- Pozemní hromadná doprava osob spadá nově do 12% sazby daně, i když je nepravidelná. Nemá jít o službu taxislužby či podobných služeb.
- Většina nápojů nově podléhá základní sazbě daně. Podle názoru GFŘ, pokud jsou služby podávání nápojů (21 %) poskytovány a účtovány společně se stravovacími službami (12 %), např. v rámci menu, je třeba rozdělit základ daně podle jednotlivých zdanitelných plnění. Nápoji se rozumí tekutiny připravené ke konzumaci pitím, nikoliv k zajištění stravy. U některých typů výživ se proto i nadále uplatní snížená sazba daně.
- U ubytování spolu se stravováním se má postupovat obdobně s tím, že se rozdělí základy daně na ubytování i stravování, přičemž ze stravování se vyčlení hodnota nápojů v 21% sazbě. To se netýká ubytování, které je automaticky poskytováno vč. snídaně.
- Dodání vody kromě pitné vody z vodovodu podléhá základní sazbě daně. Pokud však jde o nouzové zásobování vodou na základě povinnosti podle zákona o vodovodech a kanalizacích, kdy nelze pitnou vodu distribuovat standardním způsobem prostřednictvím vodovodu a provozovatel je současně povinen zajistit náhradní zásobování pitnou vodou, se uplatní snížená sazba daně.
- Osvobození od daně při dodání knih se uplatní i u vedlejších výdajů, týkajících se zejména nákladů na balení knih a jejich přepravu.
