U daně z příjmů fyzických osob dojde ke snížení limitu pro uplatnění 23% progresivní sazby daně. Místo aktuálního ročního limitu ve výši 48násobku průměrné mzdy bude nově sazba 23 % uplatněna již pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy. Měsíčně se tedy hranice pro aplikaci progresivní sazby daně sníží z 4násobku na 3násobek.
Průměrná mzda je pro rok 2024 stanovena na 43 967 Kč měsíčně. Měsíční hranice pro rok 2024 bude tedy činit 131 901 Kč, roční výše pak 1 582 812 Kč. Vzhledem k této změně dojde jednak k rozšíření množiny poplatníků, kteří budou zdaňovat své příjmy 23% sazbou daně, a dále k většímu zapojení vysokopříjmových poplatníků na příjmech do státního rozpočtu.
Zrušení či snížení úlev na dani z příjmů
Sleva na studenta
Zruší se možnost uplatňovat slevu na studenta. Studenti, kteří tuto slevu uplatňují, dosahují ročního výdělku alespoň ve výši 205 600 Kč, což měsíčně průměrně činí cca 17 100 Kč měsíčně. Do této částky totiž dojde ke snížení daně pomocí základní slevy na poplatníka. Dodatečnou slevu tedy aktuálně využívají studenti, kteří dosahují vyšších částek příjmů.
Naopak studenti s nižším výdělkem efekt této slevy na dani nepociťují. Kromě toho dochází v některých případech k tomu, že sleva je využívána osobami, které sice mají formálně status studenta, ale školu již reálně nenavštěvují.
Školkovné
Další slevou, která se ruší, je tzv. školkovné neboli sleva na dani za umístění dítěte do předškolního zařízení. Tuto slevu uplatňovaly zejména středně a vysokopříjmové skupiny poplatníků fyzických osob. Poplatníci s nižšími příjmy, kteří mají měsíční mzdu na úrovni minimální mzdy, tuto slevu reálně nevyužijí, i kdyby výdaje za umístění dítěte hradili.
Sleva měla sloužit jako ulehčení daňové povinnosti pro lidi s nižšími příjmy pracující na částečný nebo zkrácený úvazek, nicméně lze říct, že se daňová úleva spíše minula účelu.
Sleva na manžela/manželku
Dojde i k omezení uplatnění slevy na manžela. Slevu budou moci poplatníci uplatnit i nadále, nicméně se zpřísní podmínky pro její uplatnění. Stále bude platit pravidlo, že slevu lze uplatnit, pokud vlastní příjmy manžela poplatníka nepřesahují 68 000 Kč, nicméně nově přibude podmínka, že ve společně hospodařící domácnosti žije také vyživované dítě poplatníka, které nedovršilo věku 3 let. U manžela ZTP/P bude možné odečíst dvojnásobek slevy na dani.
Limit pro osvobození ostatních příjmů
Osvobození příjmů z příležitostných činností se bude vztahovat na příjmy až do výše 50 000 Kč. Do konce tohoto roku platí limit ve výši 30 000 Kč. Také limit pro osvobození bezúplatných příjmů nabytých příležitostně od téhož poplatníka se z 15 000 Kč zvýší na 50 000 Kč.
Omezení odpočtů základu daně
Dalšími změnami u zdanění příjmů fyzických osob je omezení uplatnění odpočtů od základu daně. Nově nebude možné od základu daně odečíst zaplacené členské příspěvky odborovým organizacím nebo úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
